06.07.2017 | von Dr. Karl Penninger, LK OÖ

Abzugsfähige Pachtzinse richtig berechnen

Bezahlte Pachtzinse können bei der pauschalen Gewinnermittlung gewinnmindernd abgezogen werden. Gemäß der Pauschalierungsverordnung darf der Abzug der bezahlten Pachtzinse 25% des auf die zugepachtete Fläche entfallenden Einheitswertes nicht übersteigen.

Einfache Berechnung der abzugsfähigen Pachtzinse © LK OÖ

Der Einheitswert der Zupachtungen ermittelt sich durch Multiplikation des Hektarsatzes des eigenen Betriebes mit der zugepachteten Fläche.

Bei mehreren Pachtverhältnissen vertrat die Finanzverwaltung in den Einkommensteuerrichtlinien die Ansicht, dass der 25%ige Höchstbetrag jeweils in Bezug auf jeden einzelnen Pachtvertrag zu ermitteln sei.

Bei mehreren Pachtverträgen führte diese Art der Beurteilung zu komplizierten und umfangreichen Berechnungen.

In einem jüngst veröffentlichen Erkenntnis des Verwaltungsgerichtshofes korrigierte dieser die Rechtsansicht der Finanzverwaltung. Demnach ist der 25%ige Höchstbetrag für den abzugsfähigen Pachtzins von der Gesamtsumme der Einheitswerte aller Zupachtungen zu bilden. Die vom Verwaltungsgerichtshof nunmehr vorgegebene Berechnungsmethode ist praxisorientiert und dient der Verwaltungsvereinfachung.

Beispiel:

Landwirt A (Hektarsatz des Betriebes beträgt 1.000 Euro) pachtet folgende landwirtschaftliche Flächen von:

Landwirt B 5 ha zu einem Pachtzins von 1.750 Euro
Landwirt C 3 ha zu einem Pachtzins von    825 Euro
Landwirt D 2 ha zu einem Pachtzins von    400 Euro
                                                               2.975 Euro

Der Einheitswert der zugepachteten Fläche beträgt 10.000 Euro (Hektarsatz 1.000 Euro x 10 ha). Landwirt A kann maximal 2.500 Euro Pachtzins als zusätzliche Ausgabe bei der pauschalen Gewinnermittlung geltend machen.