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07.10.2020 | von Daniela Pichler/Mag. Sieglinde Jell-Anreiter, LK OÖ

Pachteinnahmen: Muss ich Einkommensteuer zahlen?

Werden Flächen des land- und forstwirtschaftlichen Betriebes verpachtet, ist zu prüfen, ob sich daraus steuerliche Konsequenzen ergeben.

Achtung: Pachteinnahmen beinhalten steuerliche Konsequenzen. © Landwirtschaftskammer Oberösterreich/Jell-Anreiter
Achtung: Pachteinnahmen beinhalten steuerliche Konsequenzen. © Landwirtschaftskammer Oberösterreich/Jell-Anreiter
Das vereinnahmte Pachtentgelt ist auch bei der vollpauschalierten Gewinnermittlung als Einnahme anzusetzen. Es erhöhen sich dadurch die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (siehe unten angeführte Links -> Gewinnermittlung Vollpauschalierung sowie Teilpauschalierung).

Zusätzliche Einkünfte wie z.B. Gehalt, Pension, Mieteinnahmen sowie gewerbliche oder selbständige Einkünfte haben Auswirkungen auf die Steuererklärungspflicht.

Steuererklärungspflicht

Ein Vollerwerbslandwirt ist zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet, wenn das Jahreseinkommen mehr als 11.000 Euro beträgt.

Enthält das Jahreseinkommen lohnsteuerpflichtige Einkünfte wie Gehalt oder Pension (= Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit) und übersteigen die nicht-lohnsteuerpflichtigen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Vermietung und Verpachtung, gewerblicher oder selbständiger Tätigkeit den Gesamtbetrag von 730 Euro, besteht bei einem jährlichen Gesamteinkommen von mehr als 12.000 Euro die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung. Die Abgabe einer Arbeitnehmerveranlagung ist in diesem Fall nicht ausreichend.

Beispiele:

Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit: 20.000 Euro und
a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft: 1.500 Euro -> Steuererklärungspflicht
b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft:    600 Euro -> keine Steuererklärungspflicht

Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit: 8.000 Euro und
a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft: 1.500 Euro -> keine Steuererklärungspflicht
b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft: 5.000 Euro -> Steuererklärungspflicht

Hinweis: Die Höhe der lohnsteuerpflichtigen Einkünfte (bzw. der Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit) ist unter der Kennzahl 245 des Jahreslohnzettels abzulesen oder - sofern ein FinanzOnline-Zugang besteht - unter "Steuerakt" - "Steuerakt nach Jahr" - "Lohnzettel/Meldungen/Mitteilungen" des jeweiligen Jahres.

Stichprobenartige Überprüfung durch das Finanzamt

In der letzten Zeit haben einige Landwirte vom Finanzamt Fragebögen zu ihren Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft erhalten.

Wichtig: Sobald Verpachtungen von land- und forstwirtschaftlichen Flächen vorgenommen werden, sollte das Bestehen einer Steuererklärungspflicht überprüft werden.

Noch Fragen?

Bei auftretenden Fragen wenden Sie sich bitte an die zuständige Landwirtschaftskammer in Ihrem jeweiligen Bundesland.

Links zum Thema

  • Gewinnermittlung in der Vollpauschalierung - Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
  • Gewinnermittlung in der Teilpauschalierung - Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
Zum vorigen voriger Artikel

Neue Pauschalierungsverordnung sichert bäuerliche Familienbetriebe

Zum nächsten nächster Artikel

Steuerliches Entlastungspaket für Land- und Forstwirtschaft beschlossen

Weitere Fachinformation

  • Rechnungen pauschalierter Betriebe
  • Umsatzsteuergutschrift bei Übergabe eines teilpauschalierten Betriebes
  • Rechtstipp: Steuerrelevante Grenzen in der Land- und Forstwirtschaft beachten
  • Teilpauschalierung und USt-Option – Umsatzsteuergutschrift ist Betriebseinnahme
  • Abzugsfähige Pachtzinse richtig berechnen
  • Definition des Letztverbrauchers im Alkoholsteuergesetz
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